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收到以前年度发票,可以报销吗?

Time:2021-09-30

近期,很多会员朋友咨询收到以前年度发票,可以给员工报销吗?收到专票能认证吗?这个问题,就需要从会计核算、增值税进项税额抵扣、企业所得税税前扣除这3个方面来分析了。

1、会计处理

会计分期是会计核算的四个会计假设之一,是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间,则属于哪个会计期间的费用应当计入对应的期间。同时参考《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,属于前期漏计的事实,按以前年度损益调整处理,如果金额影响不重大,也可以直接计入当期损益。

2、增值税进项税额抵扣

依据《电竞菠菜》(国家税务总局公告2019年第45号)的规定,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票,超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限,但符合规定条件的,仍可按照《电竞菠菜》(2011年第50号,国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《电竞菠菜》(2011年第78号,国家税务总局公告2018年第31号修改)规定,继续抵扣进项税额。

所以,如果是2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票,可以正常认证抵扣,没有期限的限制;2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票,想要认证抵扣就比较困难了。

3、企业所得税税前扣除

根据《电竞菠菜》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条的规定:“关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《电竞菠菜人体育》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。”

所以,如果取得以前年度的发票,在5年可以准予追补至该项目发生年度计算扣除,切记不可在报销年度税前扣除。

来源: 中华会计网校

 

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