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浙江省税务局 2021年热点问题汇编(13)

Time:2021-12-17

1.问:企业所得税预缴申报时,是否可以享受研发费用加计扣除优惠政策?

答:一、根据《电竞菠菜人体育》(国家税务总局公告2021年第28号)规定:“一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题

(一)企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

(二)企业享受研发费用加计扣除政策采取‘真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查’的办理方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,填报《电竞菠菜人体育》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《电竞菠菜》(A107012)。《电竞菠菜》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。

……

四、执行时间

本公告第一条适用于2021年度……”

二、根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)规定:“二、企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,采取‘自行判别、申报享受、相关资料留存备查’办理方式。

符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《电竞菠菜》(A107012)。《电竞菠菜》(A107012)与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

企业办理第3季度或9月份预缴申报时,未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的,可在次年办理汇算清缴时统一享受。

……

四、本公告自2021年1月1日起执行。”

 

2.问:本月申报系统中有一个企业所得税和财产行为税合并的纳税申报表,还有单独的申报表,这两类申报表都需要报吗?

答:根据《电竞菠菜人体育》(国家税务总局浙江省税务局通告〔2021〕4号):“……自2021年10月1日起,浙江省电子税务局上线企业所得税、财产和行为税合并申报功能,实现纳税人通过一张报表实现一次申报。

一、办理对象

(一)适用对象

需申报企业所得税(预缴)、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、车船税、契税、资源税、耕地占用税、环境保护税和烟叶税等一个或多个税种的纳税人,可通过此功能模块进行合并申报,实现多税种通过同一入口一次提交。

    ……

三、其他事项

1.以上所列税种单独申报功能模块仍保留,纳税人也可通过‘我要办税——税费申报及缴纳——常规申报’功能模块单独申报企业所得税(预缴),通过‘我要办税——税费申报及缴纳——合并纳税申报’功能模块单独申报财产和行为税。”

 

3.问:企业符合研发费用加计扣除的优惠,这个月申报时没有享受,第四季度申报时能享受研发费用加计扣除吗?

答:不可以。根据《电竞菠菜人体育》(国家税务总局公告2021年第28号)规定:“一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题

(一)……对10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。”

 

4.问:企业计算可加计扣除的研发费用时,可以加计扣除的其他费用是怎么计算的?

答:根据《电竞菠菜人体育》(国家税务总局公告2021年第28号)规定:“三、关于其他相关费用限额计算的问题

(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算‘其他相关费用’限额,改为统一计算全部研发项目‘其他相关费用’限额。

企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项‘允许加计扣除的研发费用’第6目规定的‘其他相关费用’的限额,其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算:

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)

‘人员人工等五项费用’是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项‘允许加计扣除的研发费用’第1目至第5目费用,包括‘人员人工费用’‘直接投入费用’‘折旧费用’‘无形资产摊销’和‘新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费’。

(二)当‘其他相关费用’实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除额;当‘其他相关费用’实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除额。

四、执行时间

本公告第一条适用于2021年度,其他条款适用于2021年及以后年度。97号公告第二条第(三)项‘其他相关费用的归集与限额计算’的规定同时废止。”

 

5.问:购买精装修的房屋,装修费是否包括在契税计税价格中?

答:根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)的规定:“二、关于若干计税依据的具体情形

……

(七)承受已装修房屋的,应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。

来源:国家税务总局浙江省税务局


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20211217

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