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汇算不清缴——个税汇算后免于补税政策的解读

Time:2022-02-11

2021年12月29日国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策,其中包括“对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税,政策延续至2023年底。”具体是什么意思呢?

政策源自财政部国家税务总局公告2019年第94号《电竞菠菜人体育》中“2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。”

该政策包含两种个人所得税汇算后免于补税的情形:

一种是综合所得的年收入不超过12万元,在取得所得时按规定预缴过个人所得税,年度汇算完成后,需要退税的,直接申请退税;需要补税的,免于补税。这种情况下,不管补税金额是否超过400元,都以免于补税;

另一种是汇算完后需要补税,补税金额不超过400元,免于补税。这种情况下,综合所得年收入额小于12万元的需要补税的,免于补税;综合所得年收入超过12万元,也一样免于补税。

要提醒大家的是,纳税人在取得综合所得时,没有按规定预扣预缴个人所得税的,汇算后即使符合以上情况,也不适用免于补税的优惠。

另外,以上两种情况下免于清缴补税,但不是免于汇总计算应纳税额。纳税人在次年3月1日到6月30日期间,还需要对2021年的综合所得进行汇算,汇算结果符合以上情况的,免于补税,也就是说不需要清算税款。

讲到这里,就有人说了,国家税务总局公告2019年第44号《电竞菠菜人体育》与国家税务总局公告2021年第2号《电竞菠菜》明明是说“无需办理年度汇算”的啊。

2019年第44号与2021年第2号公告中无需办理年度汇算的情形为:

“(一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

具体情形中讲的是“汇算需补税…”

个人理解,具体操作中,需要汇算后才能确定已预缴金额是否与年度应纳税额一致,是否要补税,以及需要补税金,或者是否需要退税......所以,“无需办理年度汇算”实质是不需要办理年度汇算清缴申报,而不是不进行年度汇总计算应纳税额。

来源: 正保会计网校

 

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2022211

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